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陕西陕西十一选五一定牛走势图:關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告

陕西十一选五开奖结果走势图走势图    財稅政策    關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告

陕西十一选五开奖结果走势图走势图 www.syqme.icu        為進一步做好研發費用稅前加計扣除優惠政策的貫徹落實工作,切實解決政策落實過程中存在的問題,根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)及《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)等文件的規定,現就研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題公告如下:
  一、人員人工費用
  指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。
 ?。ㄒ唬┲苯喲郵卵蟹⒒疃嗽卑ㄑ芯咳嗽?、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發項目的專業人員;技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗,在研究人員指導下參與研發工作的人員;輔助人員是指參與研究開發活動的技工。外聘研發人員是指與本企業或勞務派遣企業簽訂勞務用工協議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。
  接受勞務派遣的企業按照協議(合同)約定支付給勞務派遣企業,且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用,屬于外聘研發人員的勞務費用。
 ?。ǘ┕ぷ市澆鳶ò垂娑梢栽謁扒翱鄢畝匝蟹⑷嗽憊扇だ鬧С?。
 ?。ㄈ┲苯喲郵卵蟹⒒疃娜嗽?、外聘研發人員同時從事非研發活動的,企業應對其人員活動情況做必要記錄,并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。
  二、直接投入費用
  指研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費;用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。
 ?。ㄒ唬┮躍飭薹絞階餿氳撓糜諮蟹⒒疃囊瞧?、設備,同時用于非研發活動的,企業應對其儀器設備使用情況做必要記錄,并將其實際發生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。
 ?。ǘ┢笠笛蟹⒒疃苯有緯剎坊蜃魑槌剎糠中緯傻牟范醞庀鄣?,研發費用中對應的材料費用不得加計扣除。
  產品銷售與對應的材料費用發生在不同納稅年度且材料費用已計入研發費用的,可在銷售當年以對應的材料費用發生額直接沖減當年的研發費用,不足沖減的,結轉以后年度繼續沖減。
  三、折舊費用
  指用于研發活動的儀器、設備的折舊費。
 ?。ㄒ唬┯糜諮蟹⒒疃囊瞧?、設備,同時用于非研發活動的,企業應對其儀器設備使用情況做必要記錄,并將其實際發生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。
 ?。ǘ┢笠滌糜諮蟹⒒疃囊瞧?、設備,符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的,在享受研發費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
  四、無形資產攤銷費用 
  指用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。
 ?。ㄒ唬┯糜諮蟹⒒疃奈扌巫什?,同時用于非研發活動的,企業應對其無形資產使用情況做必要記錄,并將其實際發生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。
 ?。ǘ┯糜諮蟹⒒疃奈扌巫什?,符合稅法規定且選擇縮短攤銷年限的,在享受研發費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。
  五、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費
  指企業在新產品設計、新工藝規程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發技術的現場試驗過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用。
  六、其他相關費用
  指與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。
  此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
  七、其他事項
 ?。ㄒ唬┢笠等〉玫惱怪?,會計處理時采用直接沖減研發費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的,應按沖減后的余額計算加計扣除金額。
 ?。ǘ┢笠等〉醚蟹⒐討行緯傻南陸帕?、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計算確認收入當年的加計扣除研發費用時,應從已歸集研發費用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計扣除研發費用按零計算。
 ?。ㄈ┢笠悼寡蟹⒒疃惺導史⑸難蟹⒎延瞇緯晌扌巫什?,其資本化的時點與會計處理保持一致。
 ?。ㄋ模┦О艿難蟹⒒疃⑸難蟹⒎延每上硎芩扒凹蛹瓶鄢?。
 ?。ㄎ澹┕宜拔褡芫止?015年第97號第三條所稱“研發活動發生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發費用稅前加計扣除政策,受托方均不得加計扣除。
  委托方委托關聯方開展研發活動的,受托方需向委托方提供研發過程中實際發生的研發項目費用支出明細情況。
  八、執行時間和適用對象
  本公告適用于2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度已經進行稅務處理的不再調整。涉及追溯享受優惠政策情形的,按照本公告的規定執行??萍夾橢行∑笠笛蟹⒎延眉蛹瓶鄢孿畎湊氈竟嬤蔥?。
  國家稅務總局公告2015年第97號第一條、第二條第(一)項、第二條第(二)項、第二條第(四)項同時廢止。


                                                                                                                                                     國家稅務總局
                                                                                                                                                    2017年11月8日

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2018年3月29日 11:26
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